8-1. 현금흐름표의 유용성

학습내용

- 현금주의와 발생주의

- 현금흐름표의 의의

- 현금흐름표의 유용성

 

학습목표

- 현금주의와 발생주의의 차이에 대하여 설명할 수 있다.

- 영업, 투자, 재무활동으로 인한 현금흐름에 대하여 구분할 수 있다.

- 현금흐름표 작성방법 중 간접법에 대하여 설명할 수 있다.

- 현금흐름을 통하여 기업의 상황을 추측할 수 있다.

 

주요용어

현금흐름표

현금흐름표는 일정기간 동안 현금의 유출입을 기업의 활동에 따라 구분해서 정리한 표로서

현금흐름의 원천에 따라 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 인한 현금흐름으로 구분하여 보고한다.

 

영업활동으로 인한 현금흐름

영업 활동으로 인한 현금흐름은 기업의 주요 수익창출활동과 관련된 현금흐름으로서

제품의 생산 및 판매, 상품과 용역의 구매 및 판매, 관리로 인한 현금흐름을 보고한다.

투자활동이나 재무활동에 속하지 않는 것들은 영업활동현금흐름으로 보고한다.

 

투자활동으로 인한 현금흐름

투자활동으로 인한 현금흐름은 주로 장기적으로 쓸 자산을 매입하거나 매각하는 활동들과

관련되어 공장건설, 기계장치 매입, 차량매입, 본사빌딩 매각, 토지매각 등으로 인한 현금 유출입을 보고한다.

 

재무활동으로 인한 현금흐름

재무활동으로 인한 현금흐름은 기업의 자본조달 활동과 관련한 현금흐름으로서 기업의 납입자본과

차입금 관련된다. 즉 부채의 차입 및 상환(사채, 차입금 등) 주식발행 및 상환, 신주발행/유상증자,감자/

자기주식취득 등 자본관련 활동과 관련된 현금유출입이 보고된다.

 

 

1. 현금주의와 발생주의

회계의 기록방법 : 발생주의

- 회계 : 가장 중요한 경제적 사건이 발생했을 때 수익 인식(발생주의)

-현금출납부 : 현금이 들어오고 나가는 시점에 기록(현금주의)

- 기간별 성과평가 및 예측에는 발생주의가 유용

 

- 실제 손에 들어오는 자금의 파악, 대금결제 실패로 인한 부도 방지를 위해서는 현금주의가 유용

- 본래 회계는 발생주의를 택하여 기록을 하고 있지만, 현금의 파악은 매우 중요하기 떄문에
현금주의에 기반한 현금흐름표를 작성함